Dajatve

Carinske dajatve

Ob vstopu Slovenije v Evropsko unijo, nam ob uvozu blaga ni več treba plačevati carinskih dajatev, ker se blago ne carini.

Za več informacij lahko kontaktirate dansko carinsko službo.

Central Customs and Tax Administration
Customs Center Copenhagen
Snorresgade 15
DK 2300 Copenhagen S.
Denmark
Tel: (45) 32 88 73 00
Fax: (45) 32 95 18 74

Druge dajatve

Danska ima ugodno davčno klimo. Podjetja plačujejo davek v višini 25 %, ključni zaposleni in raziskovalni delavci, ki so na začasnem delu v tujini, plačujejo nižje individualne davke za prvih 3-5 let dela na tujem. Tujci, ki živijo in delajo na Danskem, prav tako imajo koristi od danske blaginje.

Sporazum za fiskalno konsolidacijo na Danskem je pripravljen ter v skladu z mednarodno gospodarsko recesijo, ki se je začela leta 2008, in je imela velik vpliv na dansko gospodarstvo, še posebej v letu 2009. Fiskalne spodbude so zavirale rast brezposelnosti, vendar so tudi prispevale k največjemu javnofinančnemu primanjkljaju od sredine leta 1980. Proračunski primanjkljaj se pričakuje, da preseže vrednost 3% bruto domačega proizvoda. S tem namenom želi danska vlada zaostriti fiskalno politiko, z glavnim ciljem – zmanjšati proračunski primanjkljaj do višine 1 ½ bruto domačega proizvoda za obdobje 2011-2013.

Na Danskem je značilno naslednje:

• Stopnja davka na dobiček je 25 %, kar je pod evropskim povprečjem
• Delodajalci so osvobojeni plačila prispevkov za socialno varnost, za razliko od mnogih drugih držav
• Brez dajatev na kapital, dajatev na prenos deležev
• Dividende se lahko prejmejo ali razdelijo, ne da bi se plačeval davek
• A / S (delniška družba), ApS (družba z omejeno odgovornostjo) in SE Companies (povezane družbe) so predmet obdavčitve pravnih oseb

Odbitek in amortizacija

• Poslovni odhodki so na splošno odbitni in ne grejo v davčno osnovo
• Stroji in oprema se na splošno amortizirajo po stopnji 25%
• Od leta 2008 do leta 2016 se zmanjša amortizacija na sredstva z dolgo življenjsko dobo, naprimer: ladje, letala in sicer iz 25% na 15%
• amortizacija sredstev, razvrščenih v infrastrukturne objekte je 7%; zgradbe in naprave se na splošno amortizirajo v višini do 4%

Več informacij.

Danski davčni sistem razlikuje dve skupini davkov:

• Direktni davki
  

V skupino davčnih zavezancev, ki plačujejo direktne davke so javna in zasebna podjetja, ustanove in agencije. Vsi omenjeni plačujejo davek na dobiček, ki je opredeljen v višini 25%.
Podjetja, ki so zajeta v danski davčni sistem, imajo obvezo plačevati davek ki se izračuna v višini 50% povprečnega davka, ki ga je podjetje realiziralo zadnja tri leta svojega poslovanja. Možna so tudi pavšalna plačila davka. Davek se plačuje dvakrat na leto, in sicer 20.marca in 20.novembra v letu, ki sledi proračunskemu letu.

• Indirektni davki

V skupino davčnih zavezancev, ki plačujejo indirektne davke so podjetja, ki na letni ravni ustvarijo prihodkov v višini 50.000 DKK in se morajo registrirati na Agenciji za podjetništvo in trgovino. Davek na dodano vrednost se obračuna v višini 25% in velja za vse storitve in produkte (od 26.8.2008 dalje)
Podjetja, ki imajo na letni ravni prihodkov več kot 300.000 DKK morajo predložiti davčno bilanco skupaj z davčno napovedjo, najkasneje do 1.julija v letu, ki sledi proračunskemu letu.

Tujci morajo plačevati davke za nepremičnine ter na dobiček, ki ga naredijo preko podružnic na Danskem. Ravno tako morajo plačati dohodnino za vsako delo, ki ga opravijo na Danskem (vključno z zaposlovanjem na Danskem). 

Tonaža (Tonnage Tax)
Tonaža je začela delovati leta 2002. Velja kot alternativa za davek na dobiček za pomorska podjetja s sedežem na Danskem ter stalna predstavništva danskih pomorskih podjetij v državah članicah Evropske unije. Pogoj, da se podjetje kvalificira kot pomorsko podjetje in posledično za tonažo je, da ima pomorsko podjetje v lasti ladjevje za prevoz potnikov oziroma blaga.

Dohodnina
Danski davčni sistem je progresiven. Zadnja danska krona, ki jo davkoplačevalec zasluži je obdavčena na višji stopnji kot prva krona, ki jo davkoplačevalec zasluži. To pomeni, da davkoplačevalci z nizkim dohodkom plačajo le lokalne davke ter davke na dnu državne davčne lestvice, davkoplačevalci z rahlo višjim dohodkom plačajo poleg omenjenih še davke na sredini državne lestvice za njihovo zgornjo mejo zaslužka, ter davkoplačevalci z najvišjim dohodkom plačajo lokalne davke, davke na dnu državne davčne lestvice, davke na sredini državne davčne lestvice ter davke na vrhu državne davčne lestvice. Davki se plačajo, ko prihodek preseže določeno davčno stopnjo, ki je v primeru lokalnih davkov in davkov na dnu državne lestvice t.i. osebna stopnja, za davke na sredini davčne lestvice t.i. sredinski davčni limit ter za davke na vrhu državne lestvice t.i. visoki davčni limit.

Vsak davčni zavezanec ima osebno davčno osnovo. V primeru, da oseba nima dohodka višjega od svoje osebne davčne stopnje, le-temu ni potrebno plačati davka (prispevki za socialno varnost morajo biti plačani v vsakem primeru, ko je zaslužek rezultat plačanega dela). Osebna davčna stopnja je DKK 41.000. Osebe mlajše od 18 let imajo osebno davčno stopnjo DKK 30.000.

V primeru, da oseba zasluzi več kot je navedeno v osebni davčni stopnji, le-ta plača lokalni davek in davek na dnu državne lestvice za razliko osebnega davka in prihodka.

Vsak davkoplačevalec ima tudi osnovno davčno stopnjo za sredinsko državno davčno lestvico. Omenjeni davek se plača samo na prihodke višje od DKK 279.800. Približno četrtina danskih davkoplačevalcev plačuje sredinski državni davek.

Zgornja davčna stopnja se plača na dohodke višje od DKK 335.800. petina danskih davkoplačevalcev plačuje zgornji davčni davek.

Povprečni davkoplačevalec ima osebni dohodek DDK 223.000.

Danski dohodninski sistem ime posebne predpise in uredbe, ki spodbujajo tujo delovno silo na Danskem. Strokovnjaki in raziskovalci, ki prihajajo iz drugih držav, prva tri leta njihovega bivanja na Danskem plačujejo odločno nižjo davčno osnovo (25%). Če družina tujega delavca ostane v matični državi, je delavec upravičen do dodatka za dvojno bivališče.

Pogoji za uveljavljanje 25% dohodnine:

• Delavec mora začasno bivati na Danskem od 6 do 36 mesecev. Po koncu 36 mesecev ima delavec možnost podaljšanja pogodbe do največ 48 mesecev, vendar pa je davčna osnova v času podaljšanja pogodbe ista kot za druge državljane.
• Raziskovalci rabijo potrdilo od znanstvenega instituta oziroma univerze, da bodo dejansko opravljali raziskave.
• Za druge strokovnjake je predpisana minimalna letna plača DKK 687.600.
• Davčna olajšava se lahko uporabljena za več kot samo eno začasno obdobje na Danskem, s pogojem da ne traja dlje kot 36 mesecev v obdobju 10ih let od začetka prvega začasnega obdobja.
• V primeru da ostane strokovnjak ali raziskovalec na Danskem dlje od 48 mesecev po 36ih mesecih plačevanja 25% davčne stopnje in je bil v obdobju petih let pred pričetkom prvega obdobja plačevanja 25% davčne osnove že zaposlen na Danskem, bo izpostavljen dodatni obdavčitvi za celotno obdobje.

Dajatve (trošarine)

Trošarine so vrsta davka na potrošnjo ali okoljijski davki za določene proizvode. Če se podjetje ukvarja s trgovino na debelo ali pa proizvaja blago, ki je predmet omenjene dajatve, je podjetje zavezano da dajatve (trošarine) obračuna, odvede in jih nakaže na dansko agencijo za dajatve SKAT.

Davek na dodano vrednost
Davek na dodano vrednost znaša 25%. Brez izjem se upošteva za vse izdelke in storitve, ki so naprodaj na Danskem. DDV za izdajo časopisov je 0.

Pri obračunavanju davka na dodano vrednost na vseh fakturah, ki spremljajo blago pri izvozu na Dansko, je treba paziti, da izvoznik pridobi identifikacijsko številko za DDV fakturnega prejemnika blaga, ker slovenski zakon o DDV pri obdavčevanju prometa blaga temelji na načelu destinacije – enako kot ostali Evropski zakoni.
To pomeni, da je blago z DDV obdavčeno tam, kjer je dejansko tudi potrošeno, tj. tam kjer je sproščeno v prost promet v skladu s carinskimi predpisi.
V skladu z opisanim načelom je izvoženo blago obdavčeno v državi uvoza;
vendar pa je lahko blago, še preden je v državi uvoza sproščeno v prost promet, predmet transakcij, ki jih v skladu z davčno zakonodajo štejemo za obdavčljiv promet blaga. V tem primeru se od prometa blaga obračuna tudi davek na dodano vrednost.
Za dodatne informacije se lahko obrnete na Davčno upravo Republike Slovenije.

Za preverjanje avtentičnosti identifikacijskih številk Danskih podjetij se lahko obrnete na njihovo davčno upravo:

Told- og Skatteregion Sønderborg
Hilmar Finsens Gade 18
DK - 6400 Sønderborg
Telephone: +(45) 74 12 73 00
Telefax: +(45) 74 42 28 09
E-mail: Soenderborg@toldskat.dk

Za vse nadaljnje informacije lahko kontaktirate specialiste, ki se ukvarjajo z davčnim svetovanjem:

Ernst & Young
Tagensvej 86
2200 Copenhagen N
tel: 00 45 35 82 48 48
email: info@dk.eyi.com
url: www.ey.com/Home

Pricewaterhouse Coopers
Strandvejen 44
PO Box 2709
2900 Hellerup
tel: 00 45 39 45 39 45
url: www.pwc.com

Shelton's International Tax Counsel
Strandboulevarden 122
2100 Copenhagen
tel: 00 45 39 29 16 01
fax: 00 45 39 29 16 15
e-mail: n.sheltons@sheltons-tax.dk


Brezcarinske prodajalne
Povračilo davka na dodano vrednost (25 %), ob nakupih v brezcarinskih prodajalnah, je možno samo tistim, ki niso državljani Evropske unije, ob nakupu nad 600 DKK.

Uvoz vzorcev in začasni uvoz

Če želite na Dansko začasno izvoziti vzorce blaga ali začasno izvoziti določeno blago, lahko to storite s kakršnim koli ustreznim dokumentom, ki spremlja blago (faktura, dobavnica, CMR). V tem primeru ni več potrebna uporaba ATA dokumenta.