Dajatve

Carinske dajatve

Evropska Unija je Republiki Srbiji omogočila izvoz vseh izdelkov, narejenih v Srbiji brez obračunavanja carin, razen za določeno skupino izdelkov: mlada govedina, sladkor in vino, ki se izvažajo v Evropsko Unijo na osnovi dogovorjenih kvot.

Osnova carinjenja v Srbiji sta Carinski zakon in novi Zakon o carinski tarifi (15.7.2005). Carinske stopnje se gibljejo med 0 % in 30 % in so odvisne od vrste blaga. Carinske tarife za posamezno skupino izdelkov so podane v Market Access Database.

Več informacij: Ministrstvo za finance ter Carinska uprava.

Druge dajatve

Davek na dobiček pravnih oseb: Davek na dobiček podjetij znaša v Republiki Srbiji 10%.

Davčne olajšave za investiranje v nakup nove opreme za opravljanje dejavnosti.

• Davčna osnova se zmanjša za 20% od vrednosti investicije za nakup nove opreme ampak največ do 50%.
• Davčni zavezanec je oproščen plačila davka na dobiček za obdobje 10 let vkolikor investira nad 7 milionov evrov in dodatno zaposli za nedoločen čas vsaj 100 delavcev. Pravica do oprostitve je realizirana proporcionalno glede na višino investicijskih sredstev.

• Davčni zavezanec je oproščen plačila davka na dobiček za obdobje 5 let, če opravlja dejavnost od posebnega interesa za Srbijo, pod pogojem, da:

1. je v osnovna sredvstva vložil nad 70 tisoč evrov
2. je v obdobju vlaganj zaposlil za nedoločen čas vsaj 5 delavcev
3. uporablja 80% vrednosti osnovnih sredstev za registrirano dejavnost, ki je od posebnega interesa za R.Srbijo
4. najmanj 80% zaposlenih za nedoločen čas imajo prebivališče na področju, ki je iz posebnega interesa za Srbijo.

Vir: www.pks.rs/Zakonodavstvo/Porezi/Poreznadobitpreduze%C4%87a/tabid/209/language/sr-Latn-CS/Default.aspx#1

Zavezanec, ki je realiziral dobiček v novoustanovljenem podjetju ter ima sedež v slabo razvitih področij Srbije, se mu zniža plačilo davka na dobiček za 2 leti, sorazmerno udeležbi realiziranega dobička od skupnega dobička podjetja.

Davčni kredit
Pravo na davčni kredit v višini 20% izvedenega vlaganja ima zavezanec, ki realizira vlaganje v osnovna sredstva za izvedbo registrirane dejavnosti. Znižanje ne sme biti večje od 50% obračunanega davka v letu, ko je bilo vlaganje realizirano.

Davčni zavezanec-majhno podjetje ima pravico do davčnega kredita v višini 40% realiziranega vlaganja v osnovna sredstva za osnovna dejavnost, s tem da ta kredit ne sme biti večji od 70% obračunanega davka v letu, ko je bilo vlaganje realizirano. Neizkoriščeni del davčnega kredita se lahko prenese na račun davka na dobiček v prihajajočih obračunskih obdobij, vendar to obdobje ne sme biti daljše od 10 let.

Pravo na davčni kredit v višini 80% izvedenega vlaganja ima zavezaec, ki izvede vlaganje v osnovna sredstva za izvedbo naslednjih dejavnosti: 
 

• Kmetijstvo, ribarstvo, proizvodnja tekstilnega blaga, oblačil, proizvodnja in izdelava oblačil iz usnja, proizvodnja osnovnih metalov, strojev, kancelarijske opreme, motornih vozil, medinskih instrumentov, reciklaža, kinematografska in video proizvodnja, ostalo.

• Davčni kredit se prizna brez omejitve v primerjavi z obračunanim davkom v letu, ko je bilo vlaganje realizirano, prav tako se tovrstna davčna oprostitev prenese v obdobju 10 let.

Vir: www.pks.rs/Zakonodavstvo/Porezi/Poreznadobitpreduze%C4%87a/tabid/209/language/sr-Latn-CS/Default.aspx#2

Davek na dohodek fizičnih oseb: V Republiki Srbiji imajo dve stopnji davka na dohodek. Davčni zavezanci so upravičeni do znižanja davka v višini že plačanega davka v tujini.

Od bruto plače zaposlenega se odvaja 12% za davke, 17,9% za prispevke in sicer: 

• 11% za pokojninsko zavarovanje
• 6.15% za zdravstveno zavarovanje in

• 0.75% za zavarovanje za primer brezposelnosti.

Vir: www.siepa.gov.rs/site/en/home/1/investing_in_serbia/competitive_taxes/#LABOR%20COSTS

Prav tako na bruto plačo, ki jo delodajalec izplača delavcu plača prispevke v višini 17,9%. V Srbiji veljajo naslednje davčne oprostitve in sicer za novozaposlene: 

• Zaposlitev za nedoločen čas in sicer brezposelnih oseb, starih do 30 let, oprostitev plačila prispevkov za naslednja tri (3) leta.
• Zaposllitev za nedoločen čas in sicer brezposelnih oseb, starih nad 45 let, oprostitev plačila prispevkov za naslednji dve (2) leti

Letni davek na dohodek se obračuna samo rezidentom Srbije. To velja prav tako tudi za tujce, ki prebivajo v Srbiji več kot 183 dni. Davčna osnova je dohodek v koledarskem letu, in ki je višji od pet (5) povprečnih letnih plač izplačanih v R.Srbiji. Za leto 2008 se osnova giblje od 29.000 EUR navzgor.

Davčna osnova se razlikuje in sicer velja v višini: 

•   10% za letni prihodek od pet (5) do osem (8) povprečnih letnih plač
• 15% za letni prihodek nad osem (8) povprečnih letnih plač

Davki na premoženje: Davčna osnova se obračuna kot tržna vrednost premoženja na dan 31.12. preteklega leta v primerjavi z vrednostjo premoženja v tekočem letu. Davki so progresivni, odvisni od vrednosti in vrste premoženja

Davčna stopnja: 

• Davčni zavezanec vodi evidence – 0,4%
• Davčni zavezanec ne vodi evidence:

1. Davčna osnova, manjša od 6 mil.RSD – 0,4%
2. Davčna osnova nad 6 in do 15 mil.RSD – 24.000 RSD + 0,8% vrednosti nad 6 mil. RSD
3. Davčna osnova nad 15 in do 30 mil.RSD – 96.000 RSD + 1,5 % vrednosti nad 15 mil. RSD
4. Davčna osnova nad 30 mil.RSD – 321.000 RSD + 3 % vrednosti nad 30 mil. RSD

Davek sestavljajo: davek na premoženje, davek na dediščino in darila in davek na prenos absolutnih pravic.

Viri:
http://www.ozs.si/ASPDatoteka.asp?ID=6317
www.pks.rs/Zakonodavstvo/Porezi/Poreznadobitpreduze%C4%87a/tabid/209/language/sr-Latn-CS/Default.aspx

Davek na dodano vrednost: v Srbiji sta v veljavi dve stopnji DDV. Standardna stopnja, ki se aplicira na večino dobrin, znaša 18%, znižana stopnja, ki se aplicira na prehrambene proizvode, komunalne storitve, računalniško opremo ipd., pa znaša 8%. V uporabi je tudi stopnja 0%, ki se uporablja v z zakonom določenih primerih. Naprimer pri uvozu vozil za opravljanje taksi dejavnosti kot tudi za rent-a-car dejavnost. Za mala podjetja obstaja možnost izvzetja iz sistema DDV. V kolikor je podjetje naredilo prometa od 2-4 mil. RSD se lahko prijavi kot davčni zavezanec. Če je ta promet nad 4 mil. RSD podjetje postane avtomatično davčni zavezanec.

Trošarine: trošarine se aplicirajo na naftne derivate, tobačne izdelke, alkoholne pijače, kave in nekatere uvozne proizvode (osvežilne brezalkoholne pijače, sirupe in praške za osvežilne brezalkoholne pijače, sadne sokove, koncentrirane sadne sokove, sadni nektar in sadne sokove v prahu).

Investicije v Srbiji
Finančne vzpodbude za tuje investitorje: 
 

• Proizvodnja: od 2.000 € do 5.000 € državne pomoči za ustvarjanje novega delovnega mesta – pod pogojem, da je minimalna investicija med 1 in 3 milijone EUR, minimalno število novoustvarjenih delovnih mest: 50
• Storitve: od 2.000 € do 10.000 € državne pomoči za ustvarjanje novega delovnega mesta pod pogojem, da je minimalna investicija med 500.000 EUR, minimalno število novoustvarjenih delovnih mest: 10

Dodatne povezave:  

• Davčna uprava

• Ministrstvo za finance

• Carinska uprava

Uvoz vzorcev in začasni uvoz

Da bi se lahko izvršila katerakoli oblika začasnega uvoza blaga, morajo podjetja skleniti pogodbo o začasni dobavi blaga s točno določenim namenom, ki ga bo imelo blago v statusu začasnega uvoza.

Nato se izda blagovna faktura z določeno komercialno vrednostjo in opombo, da je to pošiljka brez nadomestila plačila in da se blago začasno uvaža zaradi navedenega razloga (npr. raziskovanja, kot embalaža, zaradi popravkov, v zakup…). Pri carinjenju je treba priložiti naslednje dokumente:

• fakturo
• pogodbo
• izjavo uporabnika z obrazložitvijo namena uvoza
• zahtevo Carinarnici za odobritev začasnega uvoza.

Za začasni uvoz se načeloma odobri rok vrnitve v šestih mesecih, s kasnejšo možnostjo podaljšanja, in sicer v odvisnosti od vrste začasnega uvoza. Vsaka vrsta začasnega uvoza ima svoje posebnosti in določene roke, do katerih se mora blago vrniti ali dokončno ocariniti.

Za katerokoli vrsto začasnega uvoza, pri katerem se z blagom, ki je v statusu začasnega uvoza, ustvarja dobiček, se plača carina, carinske pristojbine v skladu s 167. členom Carinskega zakona.

Carina se obračunava letno, osnovo pa predstavlja 20 odstotkov tržne vrednosti blaga, ki je začasno uvoženo.

Po 194. členu Carinskega zakona so brezplačen reklamni material in vzorci oproščeni carinskih dajatev. Pošiljko vzorcev mora spremljati faktura z vpisano vrednostjo in opombo, da gre za brezplačno pošiljko vzorca zaradi raziskovanja tržišča. Vzorci ne morejo biti sproščeni v prost promet, niti se ne smejo uporabljati v druge namene, ki se razlikujejo od tistih, zaradi katerih so bili uvoženi. Uvoznik Carinarnici poda izjavo, v kateri pojasni, za kakšne vrste uvoz gre, in pošiljka se ocarini brez plačila carine. Kljub temu se mora plačati davek na promet, ki znaša 20 odstotkov od vrednosti blaga. V kolikor vrednost posameznih vzorcev presega 50 ameriških dolarjev, mora biti predložena carinska deklaracija o plačilu carinske dajatve in davka na promet.

Informacije o uvozu vzorcev in začasnem uvozu posreduje Carinska uprava: www.carina.rs (tel. + 381 11 3675-683).