Dajatve

Carinske dajatve

Španija ima, kot članica EU, enotne carinske tarife na uvozne artikle iz držav nečlanic EU, ki se obračunavajo po principu ad valorem (odstotek od vrednosti blaga). Prostocarinske cone so v pristaniščih Barcelona, Vigo in Cadiz.

Izdelki se carinijo glede na to ali gre za:

• surovine so večinoma oproščene dajatev ali pa se upošteva carinska stopnja 4,5%,
• polproizvode: 2-14%,
• dokončane izdelke: 3-20%,
• kmetijski proizvodi imajo zelo raznolike stopnje.

Posebne ugodnosti veljajo za uvoz iz nerazvitih držav (2-4%).

S 1.majem 2004 so bile ukinjene vse carinske dajatve med državami članicami Evropske Unije, zaradi česar je trgovinski promet med Slovenijo in Španijo obravnavan kot notranji promet in kot tak ni obremenjen z uvoznimi dajatvami. Več o carinskih stopnjah si lahko preberete v Uradnem listu EU (Official Journal of the European Communities, L series).

Druge dajatve

Več informacij lahko dobite na Davčni upravi (Agencia Tributaria).

Davek na dodano vrednost (Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

Z izjemo Kanarskih otokov, Ceute in Melille, se v Španiji obračunava:

• 18% DDV za večino izdelkov in storitev,
• 8% DDV za prehrambene izdelke (z izjemo alkoholnih pijač), vode, stanovanj, farmacevtskih proizvodov in za določene storitve iz turističnega sektorja (hoteli, restavracija, gledališče, kino, domači potniški promet),
• 4% DDV se nanaša na nekatere osnovne dobrine (kruh, moko, mleko, sir, jajca, sadje, zelenjava), literaturo in tiskovine (le tiste, ki niso oglaševalske narave), posebne farmacevtske izdelke, proteze in invalidske vozičke, itd.

Kot v drugih državah članicah EU, so tudi v Španiji nekatere storitve (zavarovanje, zdravje in izobrazba, posredništvo pri oddaji nepremičnin) oproščene davka na dodano vrednost.

Davek na dobiček (Impuesto sobre sociedades)

Gre za neposreden davek, ki je stopil v veljavo z Davčnim zakonom 43/1995 in skupaj s poznejšimi dopolnitvami predstavlja preobrat v španskem podjetniškem obdavčenju.

Ena izmed osnovnih zahtev je uradni sedež podjetja v Španiji. Davek na dobiček za davčno leto, ki se je začelo s 1.1.2010, znaša 30 odstotkov. V primeru, da je lanskoletni prihodek nižji od 8 milijonov evrov, je davčna stopnja za dobiček do 120.202 evrov 25 %, preostanek pa s 30 odstotno davčno stopnjo. Z novo davčno reformo (l. 2010), se davčna stopnja za mala podjetja lahko zniža za nadaljnjih 5 odstotnih točk, kadar promet podjetja ne presega 5 milijonov evrov in je število zaposlenih manjše od 25, vendar le pod pogojem, da se v letu 2010 ohranja ali poveča število zaposlenih. Avtonomni pokrajini Baskija in Navara imata lastno fiskalno politiko, davek na dobiček v teh dveh pokrajinah znaša 28 %.

Davek na poslovanje (Impuesto sobre actividades economicas)

Zakon iz leta 1988 določa, da je davek na poslovanje obvezna krajevna dajatev tako za fizične kot pravne osebe in je neodvisen od bilance subjekta. Gre za direktni davek, ki je v pristojnosti občin in se ga izračuna na podlagi letne poslovne dejavnosti znotraj meja krajevne skupnosti. Izračun upošteva razne faktorje kot so vrsta dejavnosti, površina uporabljena za izvršitev dejavnosti, število zaposlenih,itd.

Davek na osebne prejemke (Impuesto sobre la renta de las personas físicas)

Davek na osebne prejemke se obračuna med 1. januarjem in 30. junijem (obrazec 100, ter 104 in 105 za povračilo) in je odvisen od višine osebnega dohodka:

Stopnje davka na osebne prejemke:
Od 0,00 € do 17.707,20 € → 24,00 %
Od 17.707,20 € do 33.007,20 € → 28,00 %
Od 33.007,20 € do 53.407,20 € → 37,00 %
Od 53.407,20 € → 43,00 %  

Trošarine

Zakon o trošarinah 92/38/CEE določa, da se davek na alkohol določa po hektolitru čistega alkohola na temperaturi 20 stopinj.

Kraljeva odločba 12/2005 je za obdavčitev alkoholnih pijač uvedla naslednje trošarine:

Alkoholne pijače z vsebnostjo alkohola:

• manjšo od 1,2% = 0 EUR/hl
• večjo od 1,2% = 2,75 EUR/hl
• večjo od 2,8% = 7,48 EUR/hl
• večjo od 11% = 9,96 EUR/hl
• večjo od 15% = 13,56 EUR/hl

Trošarine za tobak in tobačne dejavnosti so naslednje:

• cigarete in cigare: 12,71%,
• ostale tobačne dejavnosti: 22,87%.

Davek na nepremičnine (Impuesto sobre bienes inmuebles)

Gre za direkten davek, ki se ga neposredno plačuje občini, tudi rok plačila je odvisen od posamezne občine (med 1. oktobrom in 31. decembrom), plačuje se ga vsako leto. Višina davčne stopnje je odvisna od katastrske občine zemljišča, števila prebivalcev te občine, vrste objekta in številnih drugih faktorjev, in ne sme biti nižja od 0,4 % za urbane in 0,3 % za ruralne objekte.

Davek na prodajo nepremičnin (Impuesto sobre transmisiones patrimoniales)
Ob prenosu lastništva zgradb ali gradbenega zemljišča se obračunava 6% davek, nerezidenti - lastniki nepremičnine, pa morajo plačati še dodatne 3%.

Davek na dedovanje (Impuestos sobre sucesiones y donaciones)

Gre za osebno dajatev, ki se obračuna glede na velikost premoženja oz. dediščine. Ta davek morajo plačati tudi prebivalci drugih držav, če se pravice ali premoženje nahajajo v Španiji. Dajatev je 7.65% oz. vse do 34% za vrednosti, višje od 815.000 EUR. Če dedič ni polnoletna oseba, je dajatev na dedovanja zmanjšana na 5%.

Davek na motorna vozila (Impuesto sobre vehiculos de Traccion Mecanica)

Odvisen je od moči motorja ter lokacije; večje kot je mesto, v katerem živite, višja je ta dajatev (letno povprečje za običajno vozilo znaša okoli 60 EUR).

Uvoz vzorcev in začasni uvoz

Zakon o začasnem uvozu (Odločba 24. julija 1987) je usklajen z evropskim zakonom o uvozu vzorcev in začasnem uvozu. Sledeči štirje postopki se nanašajo na začasen uvoz iz držav nečlanic EU:

• Začasni uvoz: izdelki, ki se uvozijo za določen čas z ATA dovolilnico (mednarodna konvencija, katere namen je poenostaviti začasni uvoz z odpravo carinskih deklaracij, v kolikor je blago zopet izvoženo v dogovorjenem časovnem roku). Carinski služba izda bančno garancijo (za vrednost davka, ki bo povrnjena ob izhodu).
• Začasen sprejem: proizvodi in surovine, ki bodo kot sestavni del drugega izdelka zopet izvoženi.
• Nadomestilo blaga: podjetja s stalno potrebo po uvozu določenih surovin, lahko po drugem letu poslovanja zaprosijo za dovoljenje za uvoz nadomestnih izdelkov; to velja zlasti v primerih, ko Carinska službe pokvarjene surovine uniči in se potrebno uvoziti novo, nadomestno blago.
• Povračilo stroškov: carinske dajatve se povrnejo ob izhodu blaga iz države.

Čeprav promocijski material ni obdavčen (katalogi, ceniki, ipd.) - no value (sin valor), obstajajo mednarodne dovolilnice (po konvenciji ATA) za prenos oglaševalskega, znanstvenega, medicinskega in audio - vizualnega materiala, ki se uvaža za časovno obdobje enega leta.
Za začasen uvoz vzorcev potrebujete seznam vzorcev in pisno potrdilo vaše pooblaščene osebe, da so vzorci brez vrednosti in niso namenjeni prodaji, ki mora biti overjeno na najbližjem sedežu španskega konzulata.

Vzorci so oproščeni uvoznih dajatev, če:

• je njihova vrednost manjša od 45 EUR,
• so pogoj za sklenitev naročila izdelkov, ki jih vzorec predstavlja,
• za vsak izdelek obstaja le eden in ne več vzorcev,
• bodo med prestavitvijo porabljeni oz. uničeni.